상업 기업 외환 업무의 채산 기교

기업 업무 경영 과정 및 자금 회전을 보면 외환 업무는 주로 외환 채권의 결산, 외화채무의 결산, 이로써 인한 환율 손익 등 업무를 포함한다.

이번 외환 관리 체제 개혁 후 기업은 더 이상 외환 예금 계좌를 설치해야 하기 때문에 외화의 계산도 이전보다 간단하다.

(1) 외환 업무 채산 요구

기업의 외환 업무 채산은 여러 가지 처리 방법이 있다. 예를 들면, 축점법, 월종할인산법, 원폐기계법과 월종여액조정법.

1992년 7월 1일 외환 업무 채산 방법 개혁 후 우리나라 기업은 주로 월말

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계산의 요구는 다음과 같다.

1.기업이 외환 업무가 발생할 때 외환 금액을 장부 기재금액으로 환산하여야 한다.

환율은 외환 업무가 발생할 때 국가 외환시세 (원칙적으로 중간 가격으로), 또는 당월 1일의 국가 외환시세이다.

2.월이 끝나면 기업은 외환 채권, 채무 등 각종 외환 계좌의 잔액을 월말 국가 외환가격에 따라 장부 잔액으로 환산해야 한다.

월 말 국가 외환표 가격으로 환산하는 기장 본위권 잔액과 장부 금액 간의 차액으로 환율 손익을 지불한다.

3. 환전 손익 계좌를 설정합니다.

환율 손익이란 외환의 환전으로 인한 손실과 수익을 뜻한다.

환율 손익 계좌는 외환채권, 채무에 따른 환전손실, 대변자가 주로 환어음 수익을 등록하고, 대출자의 차액은 환율 (또는 순이익)이다.

4. 외환 지정 은행에 따르면'은행 예금 '외환 환계좌를 개설할 수 있는 기업과 외환 업무에 관련된'장부 대금','단기 차관','장기차관','장기 차관' 등의 계좌는 모두 외환 명세계좌를 설립해 명세부 반영에 편리하다.

[예] 한 상업업체는 1998년 11월 3일 외환 계좌에 관한 기한 초에는 다음과 같다.

계좌금 — A회사, 차방 잔액 4000달러, 환율은 8.5원, 34,000위안이다.

대부금 — B 회사, 대부자 잔액 2만 달러, 환율은 8.5원, 17,000위안이다.

이번 달에 두 개의 외화 업무가 발생한다.

5일 한 국B 회사에 상품을 구입하고 상품대금 5500달러, 금액은 잠시 빚지고 당일 환율은 8.7위안이다.

인민폐 은행으로 수입상품의 부가가치세는 8134.50위안이다.

12일 어느 나라 A 회사의 일부를 회수하여 1500달러를 갚고 당일 환율은 8.9원이다.

월종잔액조정법으로 이 기업의 외환 업무를 채산해 11월 말 환율은 8.7위안이다.

1. 이 상업기업의 회계 처리는 다음과 같다:

(1) 상품 구입 47 850.00

세금을 내야 한다 ——부가가치세 (수출세액) 8134.50

대부금 — B사 (US 달러 500x8.7) 47 850.00

은행 예금

(2) 은행 예금 13350

대부금 — A사 (US 달러 1500x8.9) 13350

2. 월말, 두 외환 계좌의 명세자료는 다음과 같습니다.

(1)"계산 받아야 해요. A사".

차변 잔액 달러수는;

4,000 -1,500 =2,500 (달러)

상응하는 인민폐 수는:

34,000 -13 350 =20 650 (원)

월말 환율에 따라 조정해야 한다:

250X8.7 = 21750 (원).

환율:

21 750 -20 650 =1 100 (원)

월말 조정분록:

빌리다:계산 받아야 한다 —A 회사 1,100

대출:환율 1,100

(2)“대부금 ——B 회사 ”

대출자 잔액 달러수는:

2,000 +5,500 =7,500 (달러)

상응하는 인민폐 수는:

17,000 +47 850 =64 850 (원)

월말 환율에 따라 조정해야 한다:

7500x8.7 = 65 250 (원)

환율 손실:

65 250 -64 850 =400

월말 조정분록:

빌리다

대부금 — B 사 400

3.1998년 11월 30일 외환 계좌의 기말 잔액은 다음과 같이 계좌대출금 2500달러, 환율은 8.7위안으로 21750위안이다.

장부 대부금 — B사 ” 계좌 대출 잔액은 7500달러, 환율은 8.7위안이고, 65250위안이다.

　　从以上的核算方法可以看出，新会计制度实施和外汇管理体制改革以后，外币业务的核算比以前更简单了，企业对外币账户，不论增加还是减少，折合率都可以选择当天汇率或当月1日汇率，而以前的做法是在外币账户增加时选择记账汇率，而当外币账户减少时，使用账面汇率，对账面汇率又要按各种不同的方法(如先进先出法、后进先出法、专认法等)进行计算，汇兑损益的计算很复杂，而且意义不大，特别是有些外币账户(如长期借款)，借款数额大，近期内增减变动小，在汇率不断变动的情况下，期末余额不作调整，要到还款时再调整，不仅影响还款当期的财务成果，而且会歪曲借款期内各年度的财务状况。

이처럼 처리하는 것도 원칙에 부합되지 않고 새로운 처리법은 간단하고 실용적이며 기업의 재무 상황을 더욱 반영할 수 있다.

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